財稅小知識|增值稅|抵扣機制

來源：發(fā)布時間：2025-09-01

增值稅（Value-Added Tax, VAT）是一種以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為課稅對象的間接稅。

其機制是“環(huán)環(huán)征收、層層抵扣”，**終稅負由**終消費者承擔(dān)。所謂“增值額”，理論上指企業(yè)或個人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中新創(chuàng)造的價值額。

在實踐中，中國采用“購進扣稅法”計算應(yīng)納稅額，即：應(yīng)納稅額 = 當期銷項稅額 - 當期進項稅額。銷項稅額是納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，支付或者負擔(dān)的增值稅額，并取得合法有效的增值稅扣稅憑證（如增值稅**發(fā)票、海關(guān)進口增值稅**繳款書等）。

要保證抵扣權(quán)的實現(xiàn)，必須滿足四個基本條件：支付對價、取得法定扣稅憑證、交易真實發(fā)生、憑證信息完整準確且符合抵扣時限。

任何不符合規(guī)定的進項稅額（如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物等）均不得抵扣，需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。該機制有效避免了傳統(tǒng)營業(yè)稅下的重復(fù)征稅問題，體現(xiàn)了稅收中性原則。

標簽：股權(quán)架構(gòu) 涉稅專業(yè)服務(wù) 稅收籌劃減少風(fēng)險高新服務(wù)

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